Всіх працівників підприємства звільнено, але підприємство не ліквідовано: чи подавати звіт з ЄСВ та ф. № 1ДФ?

Всіх працівників підприємства звільнено, але підприємство не ліквідовано. Чи необхідно подавати звіт по єдиному соціальному внеску та форму №1ДФ? Якщо не потрібно подавати, то чи слід повідомляти про це листом?

Згідно з Порядком формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіном від 14.04.2015 р. № 435 (у редакції наказу Мінфіна від 11.04.2016 р. № 441) статтею 11 розділу II передбачено, якщо юридична особа або фізичні особи – підприємці не використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, Звіт за найманих працівників до органів доходів і зборів не подається.

Відповідно до п.п. «б» п.176.2 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі - ПКУ) особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності з зазначених питань не допускається.

Враховуючи зазначене вище, податковий агент при заповненні податкового розрахунку за ф. № 1ДФ не вказує відомості про найманих працівників, якщо протягом звітного податкового періоду на користь даних працівників не нараховувався та не виплачувався дохід.

Джерело: buhgalter911

Як показати у формі № 1ДФ перерахунок надміру сплаченого ПДФО

Результати перерахунку ПДФО зокрема з доходів у вигляді продажу нерухомого майна слід відображати у формі № 1ДФ того періоду, у якому було проведено перерахунок.

У разі зайво нарахованого (утриманого) ПДФО та військового збору в рядках 4 «Сума нарахованого податку» та 4а «Сума перерахованого податку» слід проставляти суму надміру утриманого податку зі знаком «мінус». Уточнюючий податковий розрахунок за формою № 1ДФ подавати не потрібно.

Обов’язковою умовою для повернення сум ПДФО є подання відповідної заяви протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплачених коштів. Суми ПДФО, які розраховано органом ДФС на підставі поданої податкової декларації за звітний календарний рік шляхом проведення перерахунку за загальним річним оподатковуваним доходом платника, повернути не можна.

Джерело: buhgalter911

Відсутність обов’язкових реквізитів у чеку РРО: яка відповідальність?

Закон про РРО суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, зобов’язані, зокрема проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, та видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, в обов’язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції.

Форми та зміст фіскального чека, розрахункової квитанції та інших розрахункових документів, надання покупцю яких є обов’язковим, встановлені п. 2 розд. II Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.2016 р. №13.

Обов’язкові реквізити касового чека визначені п. 2 розд. II Положення. При цьому у касовому чеку, зокрема зазначаються:

найменування та кількість товару, який реалізується;

вартість проданого товару;

ставки та суми ПДВ та акцизного податку тощо.

Крім того, для суб’єктів господарювання роздрібної торгівлі, що здійснюють реалізацію підакцизних товарів та зареєстровані платниками акцизного податку (суб’єкти господарювання, що зареєстровані платниками іншого податку, крім ПДВ), касовий чек повинен містити окремим рядком розмір ставки такого податку, загальну суму такого податку за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на початку рядка друкується назва такого податку.

У реквізиті «Акцизний податок» його назва наводиться згідно з ПКУ. За потреби дозволяється використовувати скорочення (абзац тринадцятий п. 2 розд. II Положення).

Разом з тим, у разі відсутності в документі хоча б одного з обов’язкових реквізитів, а також недотримання сфери його призначення, такий документ не прийматиметься як розрахунковий (п. 3 розд. I Положення).

Пунктом 1 ст. 17 Закону про РРО передбачено, що до суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції за порушення вимог Закону про РРО, за рішенням відповідних контролюючих органів застосовуються фінансові санкції у таких розмірах:

– у разі встановлення протягом календарного року в ході перевірки факту не роздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки на окремому господарському об’єкті такого суб’єкта господарювання:

вчинене вперше – 1 гривня;

за кожне наступне вчинене порушення – 100% вартості проданих з порушеннями, встановленими цим підпунктом, товарів (послуг).

Також, за порушення вимог Закону посадові особи та працівники торгівлі, громадського харчування та сфери послуг притягуються контролюючими органами до адміністративної відповідальності (ст. 26 Закону про РРО).

Згідно з ст. 155 КУпАП  до осіб, які здійснюють розрахункові операції з порушенням встановленого законом порядку проведення розрахунків, застосовується штраф в розмірі від двох до п’яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та на посадових осіб – від п’яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу на осіб, які здійснюють розрахункові операції, від п’яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і на посадових осіб – від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Джерело: info

Затверджено оновлений порядок інформування про порушення застосування ПСП

 

Затверджено новий Порядок інформування роботодавців платника податку про наявність порушень застосування податкової соціальної пільги, позбавлення платника податку або відновлення його права на податкову соціальну пільгу, сфера дії якого охоплює роботодавців, працівники яких допустили порушення застосування податкової соціальної пільги.

Контролюючий орган, що здійснює аналіз показників податкової звітності, повідомляє роботодавця про наявність виявлених на підставі даних податкової звітності чи документальних перевірок порушень платником податку — працівником такого роботодавця застосування податкової соціальної пільги, про позбавлення платника податку чи відновлення його права на податкову соціальну пільгу відповідно до норм пп.пп. 169.2.1, 169.2.4 ПКУ.

Структурний підрозділ ДФС у Повідомленні про порушення зазначає про відновлення права працівника на податкову соціальну пільгу платника ПДФО, яка розпочинає застосовуватися з податкового місяця, що настає за місяцем, у якому суми недоплати ПДФО та штраф у розмірі 100% суми недоплати повністю погашені платником податку на підставі включення таких сум до його річної податкової декларації в разі, якщо такі суми не були утримані податковим агентом за рахунок доходу платника податку.

Джерело: buhgalter911

ДФС не бачить підстав для подовження термінів приймання звітності через вірус Petya.A

Государственная фискальная служба (ГФС) пока не имеет законодательных оснований для продления сроков приема отчетности и налоговых накладных для бизнеса из-за блокировки работы компьютеров, которые были поражены в результате крупнейшей хакерской атаки, распространяющей вирус Petya.A. Однако ГФС настойчиво рекомендуют обращаться в киберполицию, что позволит власти в последующем принять системное решение. Об этом в комментарии УНИАН сообщила пресс-секретарь и. о. главы ГФС Мирослава Продана Наталья Непряхина.

«С 10 часов запущены системы. Видим, что регистрация налоговых накладных идет. Будем анализировать статистику подачи. Но настоятельно рекомендуем бизнесу, если они имели проблемы, их система была атакована вирусом, обращаться в киберполицию для того, чтобы было принято системное решение.

У ГФС пока законодательных оснований продлевать прием отчетности, налоговых накладных и так далее – нет», – сказала она.

Непряхина отметила, что бизнес может зарегистрировать налоговые накладные 29-30 июня, и до подачи отчетности у бизнеса есть еще 20 дней.

Джерело: info

З липня платників пдв очікують зміни

Починаючи з 1 липня 2017 року реєстрація податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України у разі відповідності такої податкової накладної / розрахунку коригування сукупності критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН. Про це повідомляють податківці.

Критерії оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.06.2017 № 567.

Зокрема, Моніторинг податкових накладних та розрахунків коригування провадиться контролюючими органами за такими критеріями:

обсяг постачання товару/послуги, зазначений у податковій накладній, яка подана на реєстрацію в ЄРПН, у 1,5 раза більший за величину, що дорівнює залишку різниці обсягу постачання такого товару/послуг, зазначеного в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих із 01.01.2017 р. у ЄРПН, та обсягу придбання на митній території України й/або ввезення на митну територію України відповідного товару, зазначеного з 01.01.2017 р. в отриманих податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у ЄРПН, та митних деклараціях, і переважання в такому залишку товарів із кодами згідно з УКТ ЗЕД, які визначаються ДФС, більш ніж 75% загального такого залишку та відсутність товару/послуги, зазначеної в податковій накладній, яка подана на реєстрацію в ЄРПН, в інформації, поданій платником податку за встановленою формою, як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється);

відсутність (анулювання, призупинення) ліцензій, виданих органами ліцензування, які засвідчують право суб’єкта господарювання на виробництво, експорт, імпорт, оптову й роздрібну торгівлю підакцизними товарами (продукцією), визначеними пп. 215.3.1 та 215.3.2 ПКУ, стосовно товарів, які зазначені платником податку в податковій накладній, поданій на реєстрацію в ЄРПН.

Якщо за результатами Моніторингу визначено, що податкова накладна/розрахунок коригування відповідає вимогам першого пункту критеріїв й сума ПДВ, зазначена в податкових накладних, зареєстрованих платником ПДВ у ЄРПН у звітному (податковому) періоді з урахуванням податкової накладної/розрахунку коригування, поданої на реєстрацію в ЄРПН, які відповідають вимогам  пункту 1 Критеріїв, більша за середньомісячну суму сплачених за останні 12 місяців ЄСВ, податків та зборів (крім суми ПДВ, сплаченої при ввезенні товарів на митну територію України) платником податку та його відокремленими підрозділами, реєстрація такої податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється (п. 201.16 ПКУ).

Якщо ж за результатами Моніторингу виявилося, що податкова накладна /розрахунок коригування відповідає одній із умов, зазначених у п. 2 критеріїв, — реєстрація такої податкової накладної/розрахунку коригування  також зупиняється відповідно до вимог п. 201.16 ПКУ.

Джерело: ukrainepravo

12 відповідей від розробників M.E.Doc

На сторінці у ФБ розробники M.E.Doc навели відповіді на найбільш болючі питання, які турбують бухгалтерів на даний момент.

1. Коли можна реєструвати ПН?

Згідно інформації, опублікованої ДФС, реєстрація ПН повинна проводитися сьогодні в штатному режимі. Наразі ми готуємо офіційне звернення до ДФС з проханням продовжити строки реєстрації ПН і подачі звітності.

2. Якщо не проводити оновлення, то можна спокійно працювати в програмі? M.E.doc буде працювати?

Програма M.E.doc працює в штатному режимі.

3. Сервер обміну документами з контрагентами не працює. Не відправляються ПН і РК контрагентам, що робити? Відсутнє пряме з’єднання з Сервером Документообігу?

СДО вже працює в штатному режимі.

4. Довго приходять витяги на запити в ДФС. Немає квитанцій на ПН і РК.

Стосовно цього питання Вам необхідно звернутися в ДФС за роз'ясненнями.

5.Вірус зашифрував всі файли, хто оплатить штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН?

Управління кібербезпеки МВС України рекомендує викликати поліцію та складати заяву про скоєний злочин. У кожному районному відділі створені робочі групи, які приймають подібні звернення.

6.Помилка з'єднання з БД WIN 1251. Помилка з’єднання з базою даних - що робити?

Помилка може виникати внаслідок пошкодження служби Firebird або безпосередньо бази даних програми. Також, ситуація можлива, якщо ПК вражений вірусом, та файли програми частково зашифровані. В цьому випадку необхідно встановити нову копію програми на знезараженому ПК та відновити дані з резервних копій. За більш детальною інформацією Вам необхідно звернутися до технічної підтримки +380 44 206 72 10.

7. Можна користуватись M.E.doc? Не запуститься з ним вірус?

Користуватись можна. В програмі і в оновленні вірусів немає.

8. Ви можете гарантувати, що ваш сервер не був використаний для розповсюдження вірусу? Ви доклали всіх зусиль щоб унеможливити завантаження можливого шкідливого оновлення шляхом додавання та контролю цифрового підпису та оновлення програмного забезпечення серверу?

Кібератака була скоєна на Україну загалом, про що заявили наші та міжнародні експерти. Зі свого боку ми співпрацюємо с Департаментом МВС України, з міжнародними фахівцями з кібербезпеки з приводу виявлення шляхів зараження та усунення наслідків.

9. Не працює сайт Медка. Не можемо скачати демку.

На даний момент сервер оновлень перевантажений через велику кількість запитів. Ми працюємо над розширенням каналу підключень.

10. Коли буде працювати СОТА?

На даний момент проводяться роботи по відновленню роботи веб-сервісу СОТА. Сервіс буде доступний сьогодні в другій половині дня.

11. У мене зникли секретні ключі через вірус. Мені знову необхідно оплачувати і отримувати нові?

В даному випадку ми здійснюємо перевидачу безкоштовно.

12. Блокування сертифікатів по парольному діалогу.

З даного питання Вам необхідно звернутися до технічної підтримки +380 44 206 72 10.

Джерело: dtkt

НБУ змінив порядок ведення Реєстру аудиторських фірм

Национальный банк оптимизировал порядок принятия решений по ведению Реестра аудиторских фирм. В частности, были внесены следующие изменения:

поднято на высший уровень принятие решения о включении, отказе во включении или исключении из Реестра аудиторских фирм. Поэтому данные решения будет принимать Правление НБУ, а не Комитет по вопросам аудита банков Украины;

урегулирован вопрос предотвращения конфликта интересов при принятии решений Комитетом по аудиту банков Украины. Например, если кто-то из членов Комитета является связанным с аудиторской фирмой, он должен будет сообщить об этом Комитету и отказаться от участия в принятии решений по данной фирме;

уточнены сроки принятия НБУ решений по вопросам ведения Реестра. Например, если раньше регулятор должен был рассмотреть представленные аудиторской фирмой на продление действия Свидетельства документы в течение 15 рабочих дней, то теперь в этот срок НБУ уже должно принять решение.

Соответствующие изменения предусмотрены постановлением Правления НБУ от 27.06.2017 г. № 58 “Об утверждении Изменений к некоторым нормативно-правовых актам НБУ по вопросам аудита банков”, которое вступает в силу со дня, следующего за днем ​​его официального опубликования.

Постановлением № 58 вносятся изменения в “Положение о порядке ведения Реестра аудиторских фирм, имеющих право на проведение аудиторских проверок банков”, и в “Положение о Комитете по аудиту банков Украины”.

Джерело: info

Підписано Закон щодо усунення бар’єрів для залучення іноземних інвестицій

Петро Порошенко підписав Закон № 2058-VIII «Про внесення змін до деяких законів України щодо усунення бар’єрів для залучення іноземних інвестицій». Закон був прийнятий Верховною Радою України 23 травня 2017 року.

Законом вносяться зміни до Кодексу України про адміністративні правопорушення та Законів  «Про правовий статус іноземців та осіб без громадянства», «Про зайнятість населення», «Про Єдиний державний демографічний реєстр та документи, що підтверджують громадянство України, посвідчують особу чи її спеціальний статус», якими удосконалюється порядок видачі посвідки на тимчасове проживання в Україні та надання дозволів на використання праці іноземців та осіб без громадянства.

Впровадження норм Закону загалом призведе до позитивних наслідків щодо створення привабливих інвестиційних умов для іноземних інвесторів, за рахунок спрощення порядку працевлаштування іноземних працівників, надання права отримувати посвідку на проживання в Україні іноземним інвесторам, які мають істотну участь в українських підприємствах, але не працевлаштовані на них, для контролю за діяльністю таких підприємств.

Закон набирає чинності через три місяці з дня його опублікування.

Джерело: dtkt

Статус неприбутковості потрібно підтвердити до 1 липня

Громадські інституції, професійні спілки, релігійні і благодійні організації закон зобов’язує впорядкувати свої статутні документи та надати до територіальних органів ДФС комплект документів для внесення їх до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Релігійні організації повинні надати документи із внесеними змінами до 1 січня 2018 року, а решта неприбуткових організацій  – до 1 липня 2017 року.

Перш ніж подавати комплект документів до податкових інспекцій за місцем реєстрації, керівники неприбуткових організацій повинні привести у відповідність до вимог чинного законодавства свої установчі документи з тим, щоб відповідати критеріям неприбуткової організації.

Ознаки або критерії, які дають право на статус неприбуткової організації, передбачено в ст. 133.4 ПКУ, зокрема, неприбутковими вважається підприємство, що відповідає таким вимогам:

утворена та зареєстрована в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації;

установчі документи якої містять заборону розподілу отриманих (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб;

установчі документи якої передбачають передачу активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зарахування до доходу бюджету у разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення).

Положення цього абзацу не поширюється на об’єднання та асоціації об’єднань співвласників багатоквартирних будинків;

внесена контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Разом з тим, обов’язковою умовою для неприбуткових організацій є використання своїх доходів (прибутків) виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами.

Джерело: info

Чи є порушенням встановлення різних окладів працівникам за однією і тією ж посадою

У своєму листі від 23.11.2016 р. №1587/13/8416 Мінсоцполітики зазначає, що міжкваліфікаційні (міжпосадові) співвідношення розмірів тарифних ставок (посадових окладів) встановлюються в колективному договорі або іншому локальному документі підприємства в залежності від складності робіт, організаційно-правового рівня посади, від функцій, які виконує підрозділ, в якому працює той чи інший працівник, та інших умов праці. 

Водночас,  міжкваліфікаційні (міжпосадові) співвідношення можуть встановлюватись у певному діапазоні ("вилки") ставок (окладів). При застосуванні діапазонів ("вилок") окладів проводиться атестація працівника і за результатами атестації встановлюється оклад в межах діапазону по посаді, на якій працівник працює.

Мінсоцполітики зазначає, що схеми посадових окладів - це повний перелік найменувань посад, необхідних для нормального функціонування підприємства, з кожної із яких визначено розміри посадових окладів. У схемах передбачено два розміри посадових окладів - мінімальний і максимальний. Така "вилка" посадових окладів дозволяє диференціювати рівень оплати працівників, які виконують однакову роботу з різними результатами, сприяє підвищенню їх кваліфікації, відповідальному ставленню до своїх обов'язків.

Грунтуючись на цих нормах фахівці Мінсоцполітики, зробили свій висновок: фактичний оклад конкретного спеціаліста встановлюється (в межах так званої "вилки") з урахуванням ситуації на ринку праці, особистих якостей і заслуг працівника, його завантаженості і напруженості праці та не є порушенням трудового законодавства.

Джерело: dtkt

Застосування індивідуальних податкових консультацій: які наслідки?

Індивідуальна податкова консультація надана у письмовій або електронній формі до 31.03.2017 р. (включно), звільняє платника податків від відповідальності, включаючи фінансову, за діяння, що містять ознаки податкового правопорушення, вчинені до 31.12.2017 р.

Отримання податкових консультацій з 1 квітня 2017 року

Порядок надання податкових консультацій з 1 квітня 2017 року змінено та запроваджено Єдиний реєстр індивідуальних податкових консультацій.

З цієї дати для отримання індивідуальної податкової консультації письмовий запит платника податків обов'язково повинен містити реквізити, визначені п. 52.1 ПКУ. У разі якщо звернення, не відповідає зазначеним вимогам, індивідуальна консультація не надається. Про це надсилається відповідь у порядку та строки, передбачені Законом "Про звернення громадян". 

Доля податкових консультацій, наданих поадтківцями до 31 березня 2017 року.

В цьому ж роз'ясненні обласні податківці нагадали про долю індивідуальних податкових консультацій, наданих у письмовій або електронній формі до 31 березня 2017 року (включно). Вони звільняють платника податків від відповідальності,  включаючи фінансову (штрафні санкції та/або пеню), за діяння, що містять ознаки податкового правопорушення, вчинені до 31 грудня 2017 року (включно).

А от з 1 січня 2018 року надана індивідуальна податкова консультація до 31 березня 2017 року (включно) не підлягає застосуванню.

При цьому, у разі скасування/зміни в майбутньому узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації, наданої до 01.04.2017 р., платник податків не несе відповідальності, включаючи фінансову (штрафні санкції та/або пеню) (п. 4 Прикінцевих та перехідних положень Закону №1797).

Порядок надання податкових консультацій визначений ст. 52 і 53 та п. 39 підр. 10 розд. ХХ ПКУ.

Джерело: dtkt

Депутати пропонують законодавчо вирішити питання спадкування землі

До Верховної Ради України внесено законопроект, яким пропонується врегулювати порядок реалізації прав на земельні ділянки, що були наданні у постійне користування для фермерського господарства, та порядок їх переоформлення після смерті особи, яка таку землю отримала.

На сьогодні  громадяни , які не можуть реалізувати свої спадкові права на такі земельні ділянки, для реалізації своїх прав вимушені звертатися до судів. При цьому позиція судів щодо того, чи можна успадкувати право постійного користування на землю за законом чи за заповітом, розрізнилась.

Правовою позицією Верховного суду України у справі за № 6-2329цс16 від 05 жовтня 2016 року встановлено, що право користування земельною ділянкою, що виникло в особи на підставі державного акта на право користування земельною ділянкою, не входить до складу спадщини і припиняється зі смертю особи, якій належало таке право.

Тому законопроектом пропонується доповнити Розділ Х «Перехідні положення» Земельного кодексу України новим новим положенням про те, що громадяни України – спадкоємці осіб, які мали в постійному користуванні земельні ділянки, мають першочергове право на укладення договору оренди щодо такої земельної ділянки без проведення земельного аукціону.

Джерело: ukrainepravo

Парламенту запропоновано встановити правила оподаткування контрольованих іноземних компаній

З 1 січня 2017 року Україна приєдналася до Програми розширеного співробітництва в рамках Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) та взяла на себе зобов’язання імплементувати мінімальний стандарт Плану дій BEPS – обов’язкові чотири заходи із п’ятнадцяти пунктів Плану.

Нещодавно Міністерством фінансів України презентовано дорожню карту щодо імплементації мінімальних стандартів.

Одним з цих кроків є розроблення правил про оподаткування контрольованих іноземних компаній (КІК). Наразі урядового законопроекту ще не має, але є інформація, що такий документ в процесі розробки за участі як міжнародних експертів, так і бізнесу. До речі, про готовність впроваджувати правила для оподаткування контрольованих іноземних компаній мова йшла ще у минулому році.

Утім, поки триває робота над документом, на розгляд парламенту надано два законопроекти, якими запропоновано внести зміни до Податкового кодексу України в цій сфері.

Перший законопроект № 4636 було подано на розгляд парламенту ще у лютому цього року і в пояснювальній записці до тексту документа одразу йшла мова про те, що правила оподаткування контрольованих іноземних компаній мають достатньо давню історію та розповсюджені в більш ніж 30 країнах світу.

У другому законопроекті № 6502, безпосередньо у пояснювальній записці до нього, дається більш детальне розкриття поняття КІК. Зазначається, що «сутність оподаткування КІК полягає в тому, що резиденти повинні включати в оподатковуваний дохід доходи або частину доходу, отриманого іноземною компанією, яка контролюється таким резидентом або його пов’язаними особами».

Більш того, цим же документом запропоновано доповнити статтю 3 Податкового кодексу України стосовно уточнення нормативного врегулювання загальних правил податкового законодавства в частині врегулювання на міждержавному рівні вимог щодо уникнення подвійного оподаткування.

Зокрема, стаття доповнена новим положенням, відповідно до якого якщо міжнародним договором України про уникнення подвійного оподаткування передбачено застосування знижених ставок податку або звільнення від оподаткування стосовно доходу з джерелом походження з України для нерезидентів, які мають фактичне право на такий дохід, з метою застосування цього міжнародного договору нерезидент не визнається особою, яка фактично має право на такий дохід. 

Якщо він має обмежені повноваження щодо розпорядження цим доходом, здійснює стосовно зазначеного доходу посередницькі функції в інтересах іншої особи, та при цьому не виконує будь-яких інших функцій і не бере на себе жодних ризиків, безпосередньо та/або опосередковано виплачує такий дохід (повністю або частково) вказаній іншій особі, яка при безпосередньому отриманні такого доходу з джерелом походження з України не мала б права на застосування зазначених у цьому підпункті положень міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування.

Законопроектом пропонується доповнити статтю 14, зокрема, такими термінами, як «контрольовані іноземні компанії», «контролюючі особи», «особа, яка фактично має право на дохід, з метою цього Кодексу та застосування міжнародних угод (конвенцій) України про уникнення подвійного оподаткування», «іноземна структура без утворення юридичної особи». Першим законопроектом також запропоновано визначити ці поняття.

Водночас законопроектом № 6502 передбачено чіткий перелік умов, яким повинні відповідати контрольовані іноземні компанії, а також встановлено відповідальність за неподання або порушення порядку подання платником податків інформації та документів, що полягало у відмові контролюючої особи надати наявні у неї інформацію та документи, а так само інше ухилення від надання такої інформації та документів або надання інформації та документів з явно недостовірними відомостями, за неправомірне неподання (несвоєчасне подання) платником податків - іноземною компанією (іноземною структурою без утворення юридичної особи) контролюючому органу відомостей, а також за неправомірне неподання в установлений строк контролюючою особою повідомлення про контрольовані іноземні компанії за календарний рік або подання контролюючою особою повідомлення про контрольовані іноземні компанії, що містить недостовірні відомості.

Врешті-решт обидва документи встановлюють механізми стосовно запобігання розмиванню податкової бази та переміщенню прибутку шляхом встановлення правил оподаткування діяльності контрольованих іноземних компаній. Але є велика вірогідність того, що все ж таки буде надано на розгляд парламенту урядовий законопроект, яким будуть враховані механізми, запропоновані у цих законопроектах. 

Джерело: ukrainepravo

У яких випадках не потрібно заповнювати графи 4 та 5 розділу «Одиниця виміру товару/послуги» податкової накладної

Коли не заповнюється розділ «Одиниця виміру товару/послуги» (графи 4 та/або 5) податкової накладної?

Графи 4 та 5 не заповнюються:

у податковій накладній, складеній в межах виконання багатосторонньої угоди про розподіл продукції оператором інвестору відповідно до пп. «а» п. 337.4 ПКУ(порядковий номер такої податкової накладної у другій частині (після знака дробу) містить відповідний код (цифра 5));

у податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 15 Порядку №1307 (такі податкові накладні не видаються покупцю, в них зазначається тип причини (з якої такі податкові накладні не видаються покупцю) 15, а у рядках таких податкових накладних, відведених для даних покупця, постачальник (продавець) вказує власні дані).

Графа 5 не заповнюється:

у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 11 Порядку №1307 (такі податкові накладні не видаються покупцю, в них зазначається тип причини 04, 08, 09, 10 або 13, а у рядку «Індивідуальний номер отримувача (покупця)» в таких податкових накладних проставляється умовний ІПН «600000000000»). У графі 4 таких податкових накладних вказується «грн»;

у разі якщо товар/послуга, що постачається, має одиницю обліку, яка відсутня у КСПОВО, у графі 4 таких податкових накладних зазначається умовне позначення одиниці вимірювання таких товару/послуги, яке використовується для обліку та відображається у первинних документах.

Джерело: dtkt

Податківці розповіли скільки платників добровільно сплачують податки

ФСУ заявляє, що 95% платників добровільно декларують та сплачують свої податки.

Про це заявив в.о. Голови ДФС Мирослав Продан під час засідання Ради з питань стимулювання інвестицій та підприємницької діяльності при ДФС, яке відбулось 20 червня.

«Протягом 2017 року відзначається тенденція до щомісячного перевиконання, порівняно з відповідним періодом минулого року, показників збору з надходжень до загального фонду державного бюджету. Так, у І півріччі очікуються надходження у розмірі 355,1 млрд. грн., що на 27,7%, або на 77,1 млрд. грн. перевищує відповідний показник минулого року», – розповів Мирослав Продан.

За його словами, такої динаміки вдалося досягти завдяки сумлінності платників та змінам в адмініструванні податків. Важливою новацією цього року, яка схвально сприйнята та позитивно оцінена бізнесом, стало впровадження електронного реєстру відшкодування ПДВ.

«Завдяки прозорості процесу відшкодування практично зникли всі спірні моменти. Майже всі суми відшкодовуються за результатами камеральної перевірки протягом 30 днів. Зокрема, у травні, при заявлених до відшкодування 9,8 млрд. грн., платникам оперативно було повернуто 9,3 млрд. грн. Це переконливо свідчить про те, що проблему відшкодування ПДВ ми нарешті зняли», – підкреслив очільник ДФС.

На черзі, як підкреслив Мирослав Продан, вирішення питання з повернення переплат минулих періодів з податку на прибуток та невідшкодованих залишків ПДВ.

Відзначив керівник фіскальної служби і позитивну тенденцію зростання сплати податку на прибуток. У І кварталі цього року платниками було задекларовано 20,2 млрд. грн. податку, що на 6,4 млрд. грн. перевищує показник І кварталу 2016 року.

«Якщо така динаміка сплати податку на прибуток зберігатиметься і надалі ми зможемо повернути всі переплачені платниками кошти за минулі періоди», – наголосив Мирослав Продан.

Розповів начальник ДФС і про пріоритетні плани фіскальної служби на найближчий час. Так, фахівці служби активно працюють над впровадженням в Електронному кабінеті платника всіх електронних сервісів, які надаються ДФС, що дозволить розширити можливості платників в отриманні інформації. В пріоритетах також підтримання формату електронного відшкодування ПДВ та системи управління ризиками при адмініструванні цього податку, яка з 1 липня вже працюватиме у штатному режимі.

Крім того, учасники засідання обговорили пропозиції щодо внесення змін до Податкового кодексу.

«Ми зацікавлені у конструктивній співпраці з бізнесом та відкриті до діалогу. Переконаний, що Інвестиційна рада може стати тим консультативним та переговорним майданчиком з правом дорадчого голосу, де ми з вами зможемо спільно ініціювати зміни в законодавстві, знаходити виважені рішення та консолідовані позиції з подальшим їх донесенням до нормотворців», – зазначив Мирослав Продан.

Учасники Інвестради домовилися про подальшу системну роботу.

Так, зокрема, наступне засідання було вирішено присвятити обговоренню змін до податкового законодавства в контексті прийняття бюджетного кодексу на 2018 рік.

Джерело: dtkt

За яких умов роботодавець може звільнити працівника без згоди профспілки

За відсутності в рішенні обґрунтування відмови в наданні згоди на розірвання трудового договору власник або вповноважений ним орган має право звільнити працівника без згоди виборного органу первинної профспілкової організації.

Рішення профспілки про ненадання згоди на розірвання трудового договору має бути обґрунтованим. У разі якщо в рішенні немає обґрунтування відмови в згоді на звільнення, роботодавець має право звільнити працівника без згоди виборного органу профспілки.

Розглядаючи трудовий спір, суд має з’ясувати, чи містить рішення профспілкового органу про відмову в наданні згоди на розірвання трудового договору правове обґрунтування такої відмови, і не вправі давати оцінку обґрунтованості самого рішення.

Лише за відсутності в рішенні обґрунтування відмови в наданні згоди на розірвання трудового договору власник або вповноважений ним орган має право звільнити працівника без згоди виборного органу первинної профспілкової організації (профспілкового представника).

Джерело: dtkt

Як оподатковувати донараховані суми індексації та нараховувати ЄСВ

Підприємство нарахувало у червні 2017 року суми індексації зарплати за 2015–2016 рр. До яких періодів відносити донараховані суми індексації під час обкладення ПДФО: до поточного місяця чи до місяців, за які їх нарахували?

Як нараховувати ЄСВ на донараховані суми й відображати у звітності з ЄСВ?

ВІДПОВІДЬ: Питання щодо оподаткування донарахованих за минулі періоди сум зарплати виникають доволі часто. І причина тому — неоднозначні тлумачення ДФС одних і тих самих норм. Що ж маємо нині?

ПДФО. Якщо платник податку отримує доходи у вигляді зарплати за період її збереження, у т.ч. за час відпустки чи перебування працівника на лікарняному, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування (абз. 3 пп. 169.4.1 ПКУ).

Оскільки суми індексації до таких виплат не належать, то на них ця норма не поширюється.

Віднедавна ДФС у цьому випадку не вбачає й підстав для застосування норм пп. 169.4.2 ПКУщодо обов’язкового перерахунку в разі нарахування виплат за минулі періоди. Тому донараховані суми індексації включають із метою обкладення ПДФО до загального оподатковуваного доходу місяця, у якому ці суми  нараховані (див. лист ДФС від 13.05.2016 р. № 10468/6/99-99-13-01-01-15).

До речі, до цього декілька років поспіль ДФС надавала зовсім інші роз’яснення, зазначаючи, що в разі донарахування сум індексації за попередні періоди потрібно віднести їх до місяців, за які ці суми донарахували, і зробити перерахунок ПДФО (див. лист ДПСУ від 19.02.2013 р. № 2972/0/51-12/17-1115). Тож тепер це роз’яснення вже не чинне, і ним не можна користуватися.

Військовий збір. Тут немає жодних особливостей. Під час оподаткування військовим збором усю суму донарахованої у червні 2017 року індексації (за 2015–2016 рік) включають до червневого доходу.

Єдиний внесок. Донараховані за минулі місяці суми зарплати, у т.ч. і суми індексації, включають до бази нарахування ЄСВ місяця, у якому їх донарахували. Адже якщо зарплату нараховують за попередні періоди, зокрема у зв’язку з виявленням помилок, нараховані суми включають до зарплати того місяця, у якому були здійснені такі нарахування (пп. 3 п. 3 р. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449).

Єдине, про що слід пам’ятати: якщо внаслідок донарахування сум індексації за минулі періоди загальна сума червневої зарплати перевищить максимальну величину бази нарахування ЄСВ (42 100 грн), то на суму перевищення над максимальною величиною бази нарахування не нараховують ЄСВ.

Звітність. У формі № 1ДФ за ІІ квартал донараховані суми індексації (за 2015–2016 рр.) відображають у складі загальної суми зарплати (графи 3а і 3), а утриманий ПДФО — відповідно, у загальній сумі нарахованого та перерахованого ПДФО (графи 4а і 4)  — з ознакою доходу «101». Донараховані суми індексації за 2015–2016 рр. також показують у розділі ІІ форми № 1ДФ — у загальній сумі нарахованого та виплаченого за ІІ квартал 2017 року доходу, а також нарахованого й перерахованого військового збору.

У Формі № Д4 за червень 2017 року суми нарахованої зарплати, у т.ч. донараховані суми індексації, включають до зарплати місяця, у якому були здійснені такі донарахування (п. 9 р. IV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 р.  № 435).

Тому якщо у червні  2017 року нарахували індексацію одразу за два роки, то всю суму включають до червневої бази нарахування ЄСВ (у межах максимальної бази нарахування ЄСВ) і відображають у таблиці 6 Форми № Д4 за червень 2017 року.

Отже, донараховані суми індексації з метою обкладення ПФДО та військовим збором є зарплатою, яку включають до загального місячного оподатковуваного доходу місяця, у якому вони нараховані (тобто до червня 2017 року). Донараховані суми індексації включають у базу нарахування ЄСВ за червень 2017 року (у межах максимальної бази нарахування ЄСВ) і відображають у звітності з ЄСВ як червневу зарплату (з кодом застрахованої особи «1»).

Джерело: info

Набрав чинності новий Звіт про використання доходів неприбуткової організації

20 червня, опубліковано та набрав чинності Наказ №469, яким викладено у новій редакції Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації.

Нагадаємо, що Мінфін наказом від 28.04.2017 р. №469 виклав у новій редакції Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації.

За п. 46.6 ПКУ до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Тобто за нормами ПКУ звітувати за новою формою неприбутковим організаціям потрібно буде за підсумками 2018 року.

Але роз'яснень з цього приводу від податківців поки не було. Тому не відомо, якою буде їхня думка з цього приводу.

Наказ набрав чинності сьогодні, 20 червня, у зв'язку з його опублікуванням в "Офіційному віснику України" у № 48.

Джерело: dtkt

Національний банк спрощує операції з валютними цінностями для банків та їх клієнтів

Національний банк України продовжує лібералізацію та дебюрократизацію валютного регулювання. З цією метою спрощено проведення валютних операцій з торгівлі іноземною валютою та банківськими металами на міжбанківському валютному ринку України та на міжнародному валютному ринку.

По-перше, спрощення стосується проведення валютних операцій на умовах «форвард».

Національний банк надав банкам можливість здійснювати власні валютні операції на умовах “форвард” без обмеження по групі Класифікатора іноземних валют, строку та виду операції, що хеджується (пара валюта/валюта; гривня/валюта). Досі такі операції дозволялися лише за умови, що обидві валюти з пари належать до 1-ї групи Класифікатора та на строк, що не перевищує 365 календарних днів.

Крім того, регулятор суттєво спростив умови проведення форвардних операцій для бізнесу – клієнтів банків, які є суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності. Такі компанії отримали можливість здійснювати операції з обміну (конвертації) іноземної валюти на умовах “форвард” без обмеження по групі Класифікатора, строку та виду операції, що хеджується. 

Також вони зможуть проводити операції з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні на умовах “форвард” для хеджування ризику зміни курсу іноземної валюти щодо гривні за зовнішньоторговельними операціями без обмеження по групі Класифікатора та строку цієї операції. Раніше строк таких операцій мав становити до 365 днів. 

По-друге, розширено спектр операцій з банківськими металами, які здійснюють уповноважені банки.

Банки зможуть проводити на міжбанківському валютному ринку купівлю-продаж банківських металів на умовах “тод”, “том”, “спот”, “форвард” або “своп” не лише за гривні, як було досі, а й за за іноземну валюту.

Окрім того, банки зможуть проводити на міжнародних ринках за будь-яку іноземну валюту Класифікатора операції як з купівлі, так і продажу банківських металів на умовах “тод”, “том”, “спот”, “форвард” або “своп”. Досі їх можливості з продажу банківських металів були обмежені 1-ю групою Класифікатора.

По-третє, Національний банк зняв обмеження на проведення операцій з обміну безготівкової іноземної валюти для фізичних осіб, які не є підприємцями. Такі клієнти зможуть здійснювати відповідні операції з безготівковою валютою, що є на їх рахунку, без обмеження по групі Класифікатора та кількості таких операцій протягом дня. Досі вони мали можливість проводити такі операції тільки один раз протягом дня і лише з іноземною валютою 1-ї групи Класифікатора. 

Крім того, для клієнтів-фізичних осіб банки здійснюватимуть обмін готівкової іноземної валюти на безготівкову без обмеження по групі Класифікатора.

Відповідні зміни затверджені Постановою Правління НБУ №55 від 15 червня 2017 року “Про внесення змін  до деяких нормативно-правових актів Національного банку України”. Вони набувають чинності з 26 червня 2017 року.

Джерело: info

ДФС вносить зміни в роботу сервісу обміну розрахунками коригування до податкових накладних

ДФС повідомляє, що з 16.06.2017 року підписання електронних документів для сервісу обміну розрахунками коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних в електронному вигляді між контрагентами здійснюється окремим сертифікатом, призначеним для накладання електронного цифрового підпису: 

Шлюз ДФС (Сервіс обміну документами 2017)-5792906.cer 

зашифрування електронних документів для сервісу обміну розрахунками коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних в електронному вигляді між контрагентами здійснюється окремим сертифікатом, призначеним для шифрування: 

Шлюз ДФС (Сервіс обміну документами 2017)-5792907.cer

Разом з цим, податківці нагадують про вимоги до електронних документів для здійснення обміну та до засобів надсилання документів:

Формат документу повинен відповідати Формату (стандарту) електронного документа звітності суб’єктів господарювання (наказ Міндоходів від 29.11.2013 №729).

Формат транспортного повідомлення відповідає вимогам уніфікованого формату транспортного повідомлення при інформаційній взаємодії платників податків і ДФС.

Електронний документ  надсилається засобами телекомунікаційного зв’язку SOAP.

Для криптографічних перетворень використовуються сертифіковані засоби ЕЦП, що відповідають законодавству України. Такі засоби наразі використовуються для підписання і шифрування електронних документів, що подаються до ДФСУ.

Джерело: info

Несплата обов’язкового платежу у разі наявності зекономленої субсидії не є підставою для нарахування боргу

Постачальники комунальних послуг не мають права «ігнорувати» переплату і вимагати в людей оплачувати послуги в повному обсязі, при цьому шантажуючи «відключити опалення» чи «відрізати газ», - Мінсоцполітики

У результаті перерахунку надавачами комунальних послуг невикористаних субсидій, який відбувся минулого місяця, платіжки за газ, електроенергію, воду та опалення з мінусом можливі лише у трьох випадках:

по-перше, заборгованість у червневій платіжці могла з’явитися у тих людей, які за травень не сплатити рахунки за комунальні послуги;

по-друге, сім’ї, які споживають більше за надані їм соціальні нормативи, повинні доплатити за фактично спожиту послугу;

по-третє, якщо у субсидіанта до початку опалювального сезону (2016-2017 рр.) була накопичена заборгованість і не сплачена протягом зими. Така заборгованість субсидією не покривається і повинна сплачуватися субсидіантом самостійно.

Однак, якщо сім’я скористалася своїм законним правом і використала зекономлену у попередньому місяці субсидію у рахунок наступного комунального платежу, тобто скористалася так званою «переплатою» і не сплатила рахунок за опалення, водопостачання чи електроенергію, в тому числі обов’язковий платіж, це не може трактуватися постачальниками послуг як заборгованість з оплати комунальних послуг.

Відтак несплата обов’язкового платежу у разі наявності зекономленої субсидії не є підставою для нарахування субсидіантам боргів в результаті перерахунку невикористаних субсидій. Постачальники комунальних послуг не мають права «ігнорувати» переплату і вимагати в людей оплачувати послуги в повному обсязі, при цьому шантажуючи «відключити опалення» чи «відрізати газ».

Якщо сім’я своєчасно і в повному обсязі сплачувала свою обов’язкову частку платежу згідно з субсидією або скористалася зекономленою субсидією і не платила нічого, заборгованості після повернення до бюджету невикористаних субсидій не повинно виникнути.

У разі, якщо громадянам - одержувачам житлових субсидій - надійшли платіжки із заборгованістю за тепло, газ чи електроенергію у разі використання цих енергоносіїв для опалення за минулий опалювальний період, крім трьох вищезгаданих випадків, постачальники житлово-комунальних послуг зобов’язані здійснити перерахунок платежів на користь субсидіантів (постанова КМУ від 23.08.2016 р. № 534).

Крім того, у сімей, яким субсидія надійшла із запізненням, обумовленим затримкою із звіркою інформації про склад сім’ї та тарифи в місті, кошти на рахунках залишаються  в повному обсязі. Такі громадяни мають право скористатися ними коли завгодно. Наприклад, якщо родина користується газом, то переплату можна використати у літні місяці або тримати її до зими; якщо централізоване опалення – кошти знаходитимуться на рахунку до наступного опалювального сезону.

До уваги субсидіантів! Якщо Вам нараховано борг і надавач послуги аргументує його як несплату обов’язкового платежу, а ви скористалися своїм законним правом і не платили, бо мали зекономлену субсидію, вимагайте помісячної роздруківки з такою інформацією: яка ваша соціальна норма, скільки газу, води, тепла, світла фактично ви спожили, скільки сплатили, а скільки зекономили. На основі цих даних можна визначити правомірність виставлення заборгованості та причин її виникнення.

Джерело: dtkt

Невиїзна документальна перевірка замість виїзної

Директор ТОВ звернувся з проханням провести перевірку в приміщенні ДПІ у зв’язку з неможливістю надати приміщення для проведення перевірки. Чи можлива така заміна виїзної документальної перевірки на невиїзну?

Це питання податківці розглянули індивідуальній податковій консультації від 08.06.2017 р. №551/6/99-99-14-03-03-15/ІПК.

Зазначено, що норми глави 8 ПКУ не позбавляють контролюючі органи права вжити заходів щодо організації та прийняття рішення про проведення документальної невиїзної перевірки платника податків, за умови наявності обставин для її проведення, визначених статтями 77 та 78 ПКУ, та обов’язкового дотримання вимог статті 79 ПКУ щодо її організації.

Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у пп. 75.1.2 ПКУ документів та податкової інформації, наданих платником податків у визначених ПКУ випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом.

Щодо дійсності результатів документальної виїзної перевірки податківці зазначили наступне.

Акт (довідка), складений за результатами перевірки та підписаний посадовими особами, які проводили перевірку, у строки визначені ПКУ, надається платнику податків або його законному представнику, який зобов'язаний його підписати.

У разі незгоди платника податків або його представників з висновками перевірки чи фактами і даними, викладеними в акті (довідці) перевірки, вони мають право подати свої заперечення та/або додаткові документи до контролюючого органу, який проводив перевірку платника податків, протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта (довідки). 

Такі заперечення та/або додаткові документи розглядаються контролюючим органом протягом 7 робочих днів, що настають за днем їх отримання (днем завершення перевірки, проведеної у зв'язку з необхідністю з'ясування обставин, що не були досліджені під час перевірки та зазначені у зауваженнях), та платнику податків надсилається відповідь у порядку, визначеному статтею 58 ПКУ, для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень. Заперечення, у разі їх подання платником податків, є невід'ємною частиною акта (довідки) перевірки.

Джерело: dtkt