Нове в оподаткуванні спадщини та подарунків

Верховна Рада України прийняла законопроект №0940. Основні зміни стосуються оподаткування спадщини та подарунків, отриманих родичами другого ступеня споріднення. Зараз закон вже на підписі в Президента. Що зміниться в разі його підписання?

Налоги на наследство
Главная новелла состоит в том, что наследство, полученное наследниками второй степени родства, также будет облагаться подоходным налогом по нулевой ставке, как и наследство от родственников первой степени родства.

К первой степени родства физического лица отнесены: родители, супруги, дети (в том числе и усыновленные).

Родственниками второй степени родства считаются: братья и сестры, бабушки и дедушки, внуки.

Также по-прежнему не облагаются подоходным налогом некоторые виды наследства, полученного инвалидами 1 группы, детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской опеки, а также детьми-инвалидами, независимо от степени родства с наследодателем. Сбережения, помещенные до 02.01.1992 года, в Сбербанк СССР, Ощадбанк Украины и Укргосстрах в течение 1992-1994 годов  также не облагаются налогом.

Во всех остальных случаях при наследовании от резидента резиденту налог на наследство составит 5% от стоимости унаследованного имущества. Наследство, полученное от нерезидента Украины, или от резидента нерезидентом Украины, будет облагаться подоходным налогом по ставке 18%. При этом, такой доход указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить  налог до оформления наследства нотариусом или должностным лицом местного органа самоуправления.
 Налогообложение подарков
По таким же правилам будут облагаться подоходным налогом подарки, полученные от физического лица. То есть, подарки от родственников первой и второй степени родства будут облагаться налогом по нулевой ставке, а от более дальних родственников, друзей, знакомых – по ставке 5%. С подарков, полученных от нерезидента Украины, или же от резидента нерезидентом Украины придется заплатить в бюджет 18%.

А вот дары от юридических лиц и физических лиц-предпринимателей будут облагаться налогом как дополнительное благо, т.е. также по ставке 18%.

Оценка имущества
Изменениями предусмотрено, что в случае наследования любых объектов наследства, облагаемых по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется. Также не проводится оценка объектов, подаренных налогоплательщику, если они облагаются налогом по нулевой ставке.

В других случаях получения доходов в виде объектов наследства или подарков объектом налогообложения является оценочная стоимость таких объектов, определенная в соответствии с законом.

Источник: dtkt

С 1 марта 2017 года обязательной является новая форма налоговой накладной, но пока приходится выписывать и регистрировать старую форму. Что будет с налоговым кредитом?

Несмотря на то, что 01 марта 2017 года вступил в силу приказ от 23.02.17 г. № 276, которым утверждены новая форма и порядок заполнения налоговой накладной, расчета корректировки, налоговые органы оказались совершенно не готовы к этим изменениям и не обеспечили для плательщиков возможность выполнять нормы законодательства.

Ведь согласно п.3 Порядка заполнения налоговой накладной, все налоговые накладные, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, и по форме, действующей на день такой регистрации, то есть налоговые накладные, составленные до 1 марта 2017 года, но зарегистрированы после этой дать, подлежат регистрации в ЕРНН по обновленной форме.

Ни одна из программ, с помощью которых плательщики могут выписывать и регистрировать налоговые накладные с 1 марта не позволяют этого сделать. В результате встал вопрос: будут ли признаваться налоговые накладные, выписанные с 1 марта по старой форме, несмотря на то, что они даже зарегистрированы в ЕРНН, будет ли право у покупателей на налоговые кредит?

Чтобы как-то смягчить ситуацию, ГФС на своем сайте сообщила, что в связи с доработкой программного обеспечения и созданием комфортных условий для налогоплательщиков налоговые накладные и расчеты корректировок по новой форме будет регистрироваться в ЕРРН начиная с 16.03.2017 г. До указанной даты происходит регистрация по старым нормам. У налоговиков нет прав таким образом менять нормы законодательства, поэтому, к сожалению, такое объявление на сайте ГФС не дает ответа на поставленные выше вопросы.

Во избежание недоразумений с контрагентами мы рекомендуем, по возможности, воздержаться от регистрации налоговых накладных по старой форме до 16.03.2017 г. Однако, необходимо учитывать, что предельный срок регистрации налоговых накладных, выписанных за февраль – 15 марта, поэтому февральские накладные придется регистрировать по старой форме.

При этом, как нам стало известно, некоторые покупатели уже начали требовать от поставщиков выписать расчеты корректировок в части услуг, после того как станет возможным регистрация налоговых накладных по новой форме. Опасения по услугам заключаются в том, что в налоговых накладных на услуги обязательным реквизитом является код услуги согласно классификатора ДК 016:2010. Поэтому считается, что подача расчета корректировки с кодом услуги исправит ситуацию и даст право на налоговый кредит.

По нашему мнению, риск непризанания налоговых накладных, составленных по форме, действовавшей до 01.03.17 г. минимален, так как все «штрафные» статьи НКУ отсылают к пункту 201.1 НКУ, а указание о форме и порядке составление налоговых накладных содержится в пункте 201.2 НКУ.

К тому же в защиту налогового кредита покупателя с неправильным кодом или вообще отсутствующим можно привести норму из п.201.10 «Помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді». Из этой нормы п.201.10 следует, что даже если код на услуги неверно указан, но операцию можно идентифицировать, — есть право на налоговый кредит (по товарам сложней, в любом случае неверный код – это лишение права на налоговый кредит).

Рассмотрим далее основные изменения, внесенные приказом от 23.02.17 г. № 276, на которые следует обратить внимание.

Изменения в форму налоговой накладной и другие формы связаны с новыми нормами Налогового Кодекса, вступившими в силу с 01.01.2017 г.:

обязательностью указания кодов услуг в налоговых накладных;

отменой спецрежима по НДС для сельхозпроизводителей.

Изменения в форму и порядок заполнения налоговой накладной
Дополнена графа, в которой отображается код услуги: раздел Б дополнен графами 3.2 «Признак импортируемого товара» и 3.3. «Услуги согласно ДКПП». Графы 3.1, 3.3 заполняются на всех этапах поставки товаров/услуг. Код товара согласно УКТ ВЭД указывается сплошным порядком без каких-либо разделительных знаков (пробелов, точек и т. п).

ГФС определяет условные коды товаров, которые отсутствуют в УКТ ВЭД, и обеспечивает их обнародование на собственном официальном веб-портале для использования налогоплательщиками при составлении налоговых накладных. В случае поставки услуг заполняется графа 3.3, в которой указывается код услуги согласно ДКПП. В случае поставки товара, ввезенного на таможенную территорию Украины, в графе 3.2 проставляется отметка „Х”. Графа 3.2 заполняется на всех этапах поставки товара.”. Аналогичные изменения внесены в форму и порядок составления расчета  корректировки.

Объединены коды причин 15,16,17 (превышение базы налогообложения над фактической ценой поставки), которые указываются в верхней левой части налоговой накладной, не подлежащей выдаче покупателю. Появилась возможность составление сводной налоговой накладной не позднее последнего числа отчетного месяца по таким операциям.

Теперь при выписке сводных налоговых накладных при операциях, предусмотренных пунктами 198.5 и 199 НКУ и аннулировании регистрации плательщика НДС, в рядке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» указывается условный ИНН «600000000000» вместо «400000000000». Условный ИНН «400000000000» указывается при ликвидации основных средств по собственному решению, переводу основных средств в состав непроизводственных и поставках товаров и услуг в счет оплаты труда наемных физических лиц.

В сводных налоговых накладных, составляемых при начислении налоговых обязательств согласно пунктов 198.5 и 199.1 НКУ (пункт 11 Порядка), графы 3.1, 3.2, 3.3, 5 — 9, 11 и рядки VII — IX не заполняются.

В случае составления налоговых накладных, особенности составления которых изложены в пункте 15 Порядка (превышение базы налогообложения над фактической ценой поставки), графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 11 не заполняются.

В случае составления налоговой накладной на операции по поставке товаров/услуг, которые освобождены от налогообложения, рядки II — VIII не заполняются.

Изменения в форму и порядок составления декларации по НДС и уточняющего расчета
Изменения в форму декларации по НДС и уточняющего расчета практически ничего не изменили для стандартных плательщиков НДС – из формы были удалены строки, предназначенные для заполнения сельхозпроизводителями, которые были на спецрежиме по НДС.

Декларация по новой форме впервые должна сдаваться в апреле за март.

Джерело: buhgalter911

Разъяснено, как решать споры о защите интеллектуальной собственности

ВХСУ направил обзорное письмо о применении законодательства по делам о защите интеллектуальной собственности.

Хозяйственный суды при рассмотрении дел о защите прав на объекты интеллектуальной собственности должны учитывать, в частности, такие заключения ВХСУ:

1. Использование коммерческого наименования не должно носить единовременный характер и должно иметь место на момент обращения истца в суд. При этом необходимо различать наименование юрлица и коммерческое наименование (постановление ВХСУ от 22 декабря 2015 года по делу № 910/20889/13).

2. Заключение лицензионного договора позже публичного воспроизведения музыкальных произведений не дает безусловных оснований утверждать о том, что такое воспроизведение было неправомерным (постановление ВХСУ от 23 февраля 2016 года по делу № 910/13003/15).

3. Обязательство по выплате отчислений производителями и импортерами оборудования и материальных носителей, с применением которых в домашних условиях можно воспроизвести произведения, зафиксированные в фонограммах, видеограммах и их образцах, является денежным, и в случае его несвоевременного выполнения, к нарушителю применяются положения ст. 625 ГК (постановление ВХСУ от 21 июня 2016 года по делу № 910/19653/15).

4. Многоразовое приобретение истцом незаконно реализуемого произведения не соотносимо с количеством нарушений, совершенных ответчиком, так как в данном случае речь идет об одном продолжительном правонарушении (постановление ВХСУ от 29 марта 2016 года по делу № 916/3350/15).

5. Если в лицензионном договоре указано, что организацией коллективного управления субъекту предпринимательства предоставляется право публичного исполнения произведений без ограничения их перечня, предмет договора считается согласованным (постановление ВХСУ от 27 сентября 2016 года по делу № 916/4242/15).

6. Для удовлетворения искового требования о выплате компенсации за нарушение авторского права, достаточно наличия доказательств совершения противозаконных действий, а незначительный объем такого правонарушения не является достаточным основанием для отказа в удовлетворении иска (постановление ВХСУ от 23 июня 2015 года по делу № 910/27253/14).

Вопросы практики применения хозяйственными судами законодательства по делам, в которых заявлены требования о защите прав на объекты интеллектуальной собственности, разъяснены вобзорном письме ВХСУ от 28 февраля 2017 года № 01-06/521.

Источник: jurliga

Щоб стати „спрощенцем” з другого кварталу – подайте заяву

Останній день подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування з 1 квітня 2017 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік – 16 березня 2017 року.

Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше, ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.
Останній день подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування з 1 квітня 2017 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік – 16 березня 2017 року.

Джерело: dtkt

Что включается в расходы частного нотариуса

При определении совокупного чистого дохода частного нотариуса обязательно учитываются расходы, приведенные в Обобщающей налоговой консультации по некоторым вопросам налогообложения физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (частных нотариусов, адвокатов), утвержденной приказом ГНС Украины от 24.12.2012 № 1185 и в Обобщающей налоговой консультации относительно расходов частного нотариуса, утвержденной приказом Миндоходов Украины от 30.12.2013 № 884.
К расходам частного нотариуса могут быть отнесены, в частности:

- аренда рабочего места нотариуса, в том числе его текущий ремонт, оборудование пандуса для подъезда инвалидов;

-страхование гражданско-правовой ответственности частного нотариуса;

- техническое обеспечение деятельности рабочего места нотариуса и его обслуживания:

а) охранная и пожарная сигнализация;

б) металлические двери или металлические роллеты;

в) металлические решетки, защитные роллеты и бронированная ударопрочная пленка на окнах;

г) металлические шкафы;

д) огнеупорный сейф;

е) информационная вывеска;

е) обслуживание технического оборудования (компьютеры, в том числе их программное обеспечение, принтеры, сканер, ксерокс, факс, телефон и т.п.);

ж) подключение и пользование сетью Интернет без ограничения количества провайдеров, включая мобильный Интернет;

з) телекоммуникационные услуги;

и) мебель;

- Программное обеспечение, пользование электронной базой законодательства;

- Установка, обслуживание и пользование государственными и едиными реестрами;

- Изготовление печатей, штампов с текстами удостоверяющих надписей;

- Расходы на приобретение специальных бланков нотариальных документов и ведение реестров для регистрации нотариальных действий, книг, журналов регистрации (учета), предусмотренных номенклатурой;

- Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей (картонаж, архивные папки, твердый картон, канцелярскую бумагу, технические средства для прошивки документов и т.п.);

- Расходы на обеспечение сохранности документов нотариального делопроизводства;

- Прохождение повышения квалификации, участие в краткосрочных семинарах, международных семинарах, симпозиумах, научно-практических конференциях; совершенствование профессионального мастерства; обучение в школе молодого нотариуса; приобретение и подписка юридической литературы (книг, журналов, дисков, программ и т.п.);

- Оплата труда и обязательные начисления на фонд оплаты труда помощников, секретарей, стажеров (наемных работников);

- Уплата взносов в Пенсионный фонд Украины, в том числе в пользу наемных работников, и фонды общеобязательного государственного социального страхования;

- Открытие счетов в банках и их расчетно-кассовое обслуживание (депозитные счета);

- Расходы на почтовые и курьерские услуги, необходимые для ведения нотариальной деятельности;

- Коммунальные расходы (электро-, газо-, тепло-, водоснабжения) на содержание рабочего места частного нотариуса, в случае если это нежилое помещение является собственностью частного нотариуса;

- Уплату ежемесячных членских взносов нотариусами на обеспечение нотариального самоуправления, в соответствии со статьей 16 Закона Украины «О нотариате».

Источник: buhgalter911

Повернення об’єкта оренди з поліпшенням: що з ПДВ?

ДФСУ розглянула питання щодо необхідності нарахування податкових зобов’язань з ПДВ при поверненні об’єкта оренди з поліпшенням.

ДФСУ у листі від 06.02.2017 р. № 2101/6/99-99-15-03-02-15 зазначила: якщо платником – орендарем понесено витрати на поліпшення об'єкта оренди та такі витрати не компенсовано орендодавцем, то при поверненні об'єкта оренди таке поліпшення вважається безоплатно наданою послугою. Відповідно вона підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою, виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення.

Якщо між орендодавцем та орендарем укладено окремі договори про надання орендодавцем орендарю компенсації витрат орендаря на поліпшення об’єкта оренди, то суми коштів, сплачених (відшкодованих, компенсованих) за такими договорами:

є окремою операцією з надання послуги з поліпшення основних фондів, розглядаються як окремий об’єкт оподаткування, підлягають оподаткуванню ПДВ за основною ставкою, виходячи з ціни, визначеної у відповідних договорах.

Джерело: dtkt

Закрывшимся украинским предпринимателям грозят проверки и доначисления

Даже те предприниматели, которые закрыли свой бизнес, остаются на учете и еще в течение трех лет им грозят проверки.

Предприниматели Украины, которые из-за «инноваций» власти были вынуждены закрыть свои ФОПы, сегодня остаются на учете в фискальной службе и в течение еще трех лет будут находиться под угрозой проверок и доначислений.

Благодаря "инновациям" власти в Украине стали массово закрываться частные предприниматели и по состоянию на середину февраля 2017 года количество закрытых ФОПов достигло 330 тысяч. Но для того, чтобы быть снятым с учета, предприниматель должен пройти проверку, сроки которой не установлены.

Изнутри ситуация выглядит так: в ГФС идет непрекращающаяся реформа. Проводить проверки бизнеса практически не кому: в районах численность инспекторов сокращена, а столичные налоговики делать это не желают.

При этом, по словам лидера «Успішної країни», только в феврале риторика главы ГФС Романа Насирова по этому вопросу менялась дважды. Сначала он заявил о тотальной проверке всех предпринимателей, которые закрыли бизнес. А затем предложил пересмотреть критерии проверки при закрытии ФОПа и упростить процедуру снятия с налогового учета.

Источник: ubr